מיסוי הכנסה משכר דירה

שיתוף ב email
שיתוף ב print
מיסוי הכנסה משכר דירה

פתח דברים

מיסוי הכנסה משכר דירה- מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.
הכנסות משכירות מקרקעין יכולות להיחשב כהכנסה מעסק לפי סעיף 2(1) לפקודה ויכולות להתמסות לפי מקור חיוב לפי סעיף 2(6) לפקודה.
הכנסות משכירות עסקית מאופיינת במספר נכסים מושכרים, בניהול משרד לשם הפעילות והפעלת מנגנון עסקי ממשי לצורך מימוש ההכנסות.

לעומת זאת הכנסה משכירות לפי סעיף 2(6) לפקודה – "דמי שכירות, תמלוגים, דמי מפתח, פרמיות ורווחים אחרים שמקורם באחוזת בית או בקרקע בבניין תעשייתי" היא בדרך כלל מקור הכנסה מפעילות פסיבית, שמאופיינת בפעילות שאינה עסקית. 
יש חשיבות להבחנה אם ההכנסה היא לפי מקור חיוב סעיף 2(1) לפקודה או לפי סעיף 2(6) לפקודה, בהיבט עיתוי ההכרה בהכנסה, היבט שיעור המס וביטוח לאומי. 

היבט עיתוי בהכרת הכנסה

סעיף 8ב לפקודת מס הכנסה קובע כי מיסוי הכנסה משכר דירה לפי סעיף 2(6) או סעיף 2(7) הנו על בסיס מזומן אף על פי ששיטת המיסוי המצטברת היא השיטה הנאותה ביותר לעניין זה. כל תקבול בגין שכר דירה שמתקבל בשנת המס, גם אם הוא בעבור שכר דירה מראש לשנים אחדות, יירשם כולו כהכנסה בשנה שבה נתקבל.
לפיכך, מוטב לדחות את הגבייה מהכנסות מהשכרת מקרקעין לתחילת השנה העוקבת, במידה וישנו צפי להפסד שניתן לקיזוז בשנת המס העוקבת, לעומת זאת כאשר נוצר הפסד מעסק מפעילות שוטפת, מוטב יהיה להקדים את גביית ההכנסות מהשכרת מקרקעין, משום שהפסד מעסק ניתן לקזז מכל מקור רווח בשנת המס שבה הוא נוצר, אבל אין אפשרות לקזזו בשנות המס הבאות מהכנסות שמקורן במקרקעין. 

היבטי מיסוי ומקור חיוב

  1. הכנסות משכ"ד לפי מקור חיוב סעיף 2(1) לפקודה מחויבות במס לפי שיעור מס שולי החל ממדרגת מס הנמוכה ביותר בשיעור 10%.
    ואילו הכנסות משכ"ד לפי מקור חיוב 2(6) מחויבות במס החל ממדרגת מס בשיעור 31% (למי שגילו מתחת ל- 60).
  2. הכנסות משכר דירה למגורים, שאינן מגיעות לכדי פעילות עסקית, ניתן למסות לפי 3 מסלולי מיסוי שונים. לקריאה מורחבת בנושא ניתן להיכנס לקישור.
  3. אם ההכנסה נובעת מפעילות המוגדרת "עסק", אפשר לייחסה לבן-הזוג שהכנסתו נמוכה מהכנסות בן-זוגו.
    לעומת זאת הכנסה מפעילות פסיבית ניתן לייחס רק לבן-הזוג שהכנסתו גבוהה מהכנסות בן-זוגו.

מיסוי הכנסה משכר דירה – היבט ביטוח לאומי

הכנסה משכר דירה מפעילות עסקית מחויבת בתשלום דמי ביטוח לאומי.
הכנסה שאינה עולה על כ-25 אלפי ש"ח בשנה, תהייה פטורה מדמי ביטוח לאומי. 

על פי החוזר שהוציא המוסד לביטוח לאומי, השכרה למגורים בישראל אשר אינה מגיעה לכדי עסק, פטורה מדמי ביטוח לאומי
ללא הגבלת סכום גם אם היא מחויבת במס הכנסה בשיעור מס שולי.

מיסוי הכנסה משכר דירה שמקורה בנכס בחו"ל

קיים מנגנון המיסוי הרגיל מכוח סעיף 121 לפקודה. לפי שיעור מס שולי.
מסלול מיסוי נוסף מופיע בסעיף 122א לפקודה. לפיו ניתן לבחור להתמסות על ההכנסה החייבת בשיעור 15% פיקס. על כל ההכנסה ברוטו. 
לצורך חישוב ההכנסה החייבת, נקבע במסלול זה כי ניתן לנכות רק פחת, ולא יותר קיזוז הוצאות אחרות בייצור ההכנסה, זיכוי או פטור.
לא יותר גם קיזוז בגין המס הזר שנוכה (אם נוכה) ע"י המדינה בה הנכס נמצא. תנאי להפעלת סעיף 122א לפקודה הוא שאין מדובר בהכנסה מעסק.
במיסוי הכנסות שכירות מחו"ל אין הבחנה בין דירות מגורים לבין נכס עסקי. הכנסה שתמוסה מכוח סעיף 122א לפקודה פטורה מדמי ביטוח לאומי.

אודות משרדינו

לקביעת ההכנסה ממקרקעין כהכנסה מ"עסק" ולא כהכנסה מ"אחוזת-בית" – יתרונות נוספים. לקבלת ייעוץ בנושא מיסוי הכנסה משכר דירה, ניתן ליצור קשר עם נציג מהמשרד.
משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות' הנו משרד רואה חשבון בתל אביב. המשרד מוביל בתחום החשבונאות והמיסוי על גווניו השונים, לרבות מס הכנסה, מס ערך מוסף, מיסוי מקרקעין, חוק עידוד השקעות הון ומלווה עצמאיים וחברות החל משלב עריכת תכנית עסקית וההקמה של עסקים ברשויות המס וכן לאורך כל הפעילות העסקית, במעטפת שירותים עסקיים במגוון נושאים בתחום המיסוי הישראלי ומיסוי בינלאומי. משרדינו מנוסה בהגשת בקשות להחלטות מיסוי וגילוי מרצון עבור יחידים תושבים חוזרים, תושבים חוזרים ותיקים ועולים חדשים ומחויב לסטנדרטים גבוהים של שירות, ידע מקצועי, כתיבה, ואינטגרציה בין תחומי המס השונים, לרבות היכרות עם התקינה החשבונאית.
אתר המשרד מהווה פלטפורמה עשירה של מאמרים ומידע מקצועי לרווחת הלקוחות וגולשים מזדמנים בסוגיות מס שונות ורלוונטיות לרוח התקופה. 

 

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email
רכישת חברה בהפסדים

רכישת חברה בהפסדים

רכישת חברה בהפסדים רבים המקרים שנדונו בבתי המשפט בסוגיית רכישת חברה בהפסדים. אחת הסיבות, אם לא העיקרית שבהן, ברכישת חברה בעלת הפסדים צבורים היא במטרה

קרא עוד »

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

משרד רואה חשבון - תושב חוזר - החזר מס הכנסה - רואה חשבון בתל אביב
משרד רואה חשבון