מס GILTI

שיתוף ב email
שיתוף ב print
מס GILTI

פתח דברים

מס GILTI – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן.
במסגרת רפורמת המס בארה"ב של טראמפ משנת 2017  (Tax Cut and Jobs Act), נקבע מס שנתי חדש בגין הכנסה המכונה "Global Intangible Low Taxed Income) "GILTI).
המס חל על תושבים ואזרחים אמריקאים (U.S. Persons), ובכלל זה על אזרחים אמריקאים הגרים מחוץ לארה"ב לרבות אזרחים אמריקאים תושבי ישראל.
מס ה-GILTI הנו מס דיבידנד רעיוני בשיעור מס מדורג של עד 37% שיחול על הכנסה אקטיבית הבלתי מחולקת של חברה זרה (מחוץ לארה"ב).

מס ה- GILTI – תקנות TD 9902

ביום 20 ביולי 2020, משרד האוצר האמריקני וה- IRS פרסמו את תקנות TD 9902 המאפשרות בחירה בידי U.S. Persons לצאת מתחולת הוראות ה- GILTI כאשר הכנסות החברה
שבבעלותם במדינת מושבה (שהיא מחוץ לארה"ב) מחויבות במס זר בשיעור גבוה ביחס למיסוי בארה"ב. במצב שבו מס החברות הוא בשיעור גבוה במדינת מושבה של החברה הזרה, יכול בעל המניות האמריקאי לבחור שלא להתמסות במס דיבידנד רעיוני לפי כללי ה- GILTI.
נקבע בתקנות שהגדרת "שיעור מס גבוה" מתקיימת כאשר שיעור המס הזר האפקטיבי גבוה מ- 90% משיעור מס החברות הפדרלי המרבי בארה"ב (כיום 21%), כלומר 18.9%.
כאמור, אם שיעור המס הזר האפקטיבי על ההכנסה הנבחנת עולה על 18.9%, ניתן יהיה לצאת מתחולת ה- GILTI.

השלכות התקנות על החזקת חברה תושבת ישראל

שיעור מס החברות בישראל הנו 23% ולכן הכנסותיה החייבות של חברה תושבת ישראל מאפשרות בחירת יציאה מתחולת כללי ה- GILTI.
לעומת זאת, במצב שבו חברה ישראלית נהנית משיעור מס מופחת (לדוגמה- מתוקף חוק עידוד השקעות הון) הנמוך מהשיעור שנקבע בתקנות (18.9%),
היא עלולה להיות כפופה לכללי ה- GILTI ובעלי מניותיה יחויבו במס דיבידנד
רעיוני מדורג עד לכדי שיעור של 37%. 

 

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email
תושבות ארה"ב לצורכי מס

תושבות ארה"ב לצורכי מס

תושבות ארה"ב לצורכי מס – פתח דברים תושבות ארה"ב לצורכי מס – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן כל אדם שהוא "תושב ארה"ב לצורכי מס"

טופס 1040NR

טופס 1040NR ו- 1040

טופס 1040NR ו- 1040 – פתח דברים טופס 1040NR ו- טופס 1040 – דוח מס אמריקאי – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן. שיטת המיסוי

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

משרד רואה חשבון - תושב חוזר - החזר מס הכנסה - רואה חשבון בתל אביב
משרד רואה חשבון