תושב חוזר

שיתוף ב email
שיתוף ב print
תושב חוזר

תושב חוזר – פתח דברים

מדינת ישראל מבקשת באופן קונסיסטנטי לעודד עלייה וחזרה של תושבים אשר עזבו את הארץ ומעוניינים לשוב אליה.
אי לכך, המדינה מעניקה לעולה חדש / תושב חוזר ותיק / תושב חוזר מניפה רחבה של הטבות מס מצוינות ממגוון סוגים.
הטבות מס לתושב חוזר המרכזיות בסל, כוללות בין היתר:

  1. פטור ממס בגין הכנסות אשר אינן מעסק (“הכנסות פסיביות”).
  2. פטור ממס בגין הכנסות ממשלח יד ומעסק אשר הופקו בחו”ל. סל הטבות שניתן לתושב חוזר ותיק בלבד.
  3. פטור ממס בגין רווחי הון אשר הופקו בעקבות מכירת נכסים בחו”ל. הפטור יכול להינתן במקרים מסוימים גם לתושב חוזר.
  4. פטור ממס בגין רווחי הון אשר הופקו בשל מכירת ניירות ערך בחברה במידה והמבקש היה תושב חוץ בזמן העסקה.
  5. מתן אפשרות ל- "שנת הסתגלות". אפשרות הניתנת לתושב חוזר ותיק ועולה חדש בלבד.
    ניתנת אפשרות לתושב חוזר להתחרט בשנה הראשונה לצורך חזרתו לחו"ל ובלבד שניתנה הודעה בתוך 90 ימים מיום הגעתו לישראל.
    במצב זה שנת ההסתגלות תיכלל ברוב המקרים במניין שנות ההטבה.
  6. פטור ממס בגין הכנסות ממשכורות אשר הופקו בחו”ל. הטבה רק לגבי תושב חוזר ותיק.
  7. פטור מחובת גילוי וחובת דיווח (לגבי הצהרת הון ו- דו”ח מס שנתי).
  8. הקלות במבחני תושבות לגבי חברת משלח יד זרה, חברה נשלטת זרה ושליטה וניהול.
    מדינת ישראל מעניקה הטבות מס לתושבים חוזרים תוך הפרדה ברורה בין תושבים חוזרים “רגילים” לבין תושבים חוזרים “ותיקים”.
    ההטבות אשר ניתנות לתושבים חוזרים ועולים חדשים הנן מרחיקות לכת ולכן נדרש לטפל בהגשת הבקשה לרשות המסים לקבלת המעמד מבעוד מועד,
    טרם העלייה לישראל, כדי להגדיל את הסיכוי להצלחת התהליך.

תושב חוזר רגיל

תושב חוזר רגיל הוא תושב ישראל אשר ניתק את מרכז החיים בישראל לטובת מגורי קבע בחו”ל (בעקבות רילוקיישן, הקמת עסק בחו"ל וכדומה) לפחות 6 שנים רצופות.
מניין זה רלוונטי רק לגבי תושבים ישראלים אשר עזבו את הארץ החל משנת 2009. תושבים ישראלים שעזבו את ישראל טרם ה-1 לינואר 2009 נחשבים תושבים חוזרים "רגילים" לאחר שלוש שנות שהות בחו"ל.

תושב חוזר ותיק

ניתן לקבל הכרה של המעמד מרשות המסים וליהנות מהטבות מרחיקות לכת לאחר שהות ארוכה יותר בחו"ל של לפחות 10 שנים.
מניסיון שום דבר אינו מובטח וישנם משתנים וקריטריונים נוספים שנבחנים ע"י רשות המסים בטרם ההחלטה האם מגיש הבקשה זכאי לקבל  מעמד של תושב חוזר.
נישום אינו זכאי לקבל את הטבות המס באופן אוטומטי על בסיס ימי שהייתו מחוץ לישראל.
הזכאות ניתנת באמצעות הגשת בקשה למחלקה למיסוי בינלאומי ברשות המסים ורק לאחר אישורה, ועל כן יש לפעול באמצעות גורם מקצועי.

הכנסות מעורבות

עולה חדש ותושב חוזר ותיק זכאים לפטור מלא מדיווח וממס בגין הכנסות שיהיו להם מחו"ל במשך עשר שנים מהיום שיחזרו לישראל. אלא, שברוב המקרים, לאחר שהם עברו להיות תושבי ישראל, הם ממשיכים לעסוק בפעילותם בחו"ל גם מישראל. חלק זה של הפעילות הנעשה מישראל חייב בדיווח ובמס מלא לרשות המסים בישראל.
ביום 20.11.2018 פורסמה החלטת מיסוי בהסכם מס' 2316/18, העוסקת בקביעת מנגנון ייחוס של "הכנסה מעורבת" להכנסות המופקות בישראל ומחוץ לישראל בידי תושב ישראל לראשונה (עולה חדש). מנגנון החיוב במס קובע כי במצבים בהם הפעילות העסקית בחו"ל מנוהלת מישראל היא תהיה חייבת במס ואילו הכנסות חו"ל שהמופקות מחוץ לישראל תהיינה פטורות ממס בישראל. במקרים של הכנסה פסיבית (דיבידנד או ריבית) המתקבלת מחברה בחו"ל, סביר להניח שמדובר בהכנסה אשר הופקה מחוץ לישראל ולכן תהייה פטורה ממס בישראל, אך לגבי הכנסות מעבודה או שירותים שבוצעו מחוץ לישראל,  הפטור מוענק רק לגבי הכנסות מעבודה או שירותים אשר מבוצעים מחוץ לישראל. במקרים בהם העבודה מבוצעת גם בישראל וגם בחו"ל, יתכן שהנישום יידרש לפצל את ההכנסה לשני חלקים ויחויב לשלם מס על החלק שנצמח בישראל.

התפתחות בנושא טופס 5329

בעת האחרונה פנו למשרדינו אזרחים מודאגים, שקבלו דרישה להגיש טופס 5329 ממס הכנסה (אגף המודיעין ברשות המסים), להמצאת פרטים לפקיד השומה.
הדרישה נשלחה לאזרחים שנרשמה אצלם תנועה ערה של כניסות ויציאות מן הארץ, נישומים שהוכרו ע"י רשות המסים
במעמד תושב חוזר ותיק או עולה חדש וכן כאלו שעל-פי מרשמי רשויות המס בבעלותם מספר נכסי מקרקעין.
מטרת הדרישה, בין היתר, הנה לאתר הון שחור של תושבי ישראל. דהיינו – הכנסות שהופקו או נצמחו בישראל או מחוץ לישראל ולא דווחו לרשות המסים. 

אודות משרדינו

משרד רואה חשבון אמנון בן שושן ושות’ מסייע ומלווה עולים חדשים ותושבים חוזרים בכל היבטי המיסוי.
משרדינו מנוסה בהגשת בקשות לקבלת מעמד תושבים חוזרים ומעניק שירותי ייעוץ מס מקצועי מול רשויות המס טרם היציאה מישראל וגם לאחר החזרה לישראל
ועומד לרשות לקוחותיו לכל אורך הדרך, החל מתכנון העלייה לישראל וכלה במעבר ובהתנהלות מול רשויות המס בשנים שלאחר מכן.
המשרד מנוסה בתחום המיסוי הבינלאומי ומקנה ללקוחותיו סל פתרונות בפעילות מחוץ לישראל ומעניק שירותי תכנון מס מיטבי להשקעות של תושבי ישראל מחוץ לישראל, הכנסות ישראלים מחו"ל וחובת דיווח, עובדים שכירים ישראלים בחו"ל המועסקים אצל מעביד ישראלי או מעביד זר, ייצוג וליווי של תושבי חוץ בישראל, כתיבת חוות דעת בסוגיות של תושבות יחידים וחברות לצורכי מס.  השירותים בתחום מיסוי הבינלאומי כוללים: בחינת מבנה החזקות בחו”ל, היכרות עם אמנות מס לצמצום נטל מס בינלאומי, ייעוץ מס בנושא ניוד עובדים (re-location), ניהול חלוקת רווחים, הגשת דו”חות מס בחו”ל, סיוע בהקמת ישויות במדינות זרות, בקשות פרה-רולינג, חוות דעת משפטיות, סיוע לתושבים חוזרים, סיוע לעולים חדשים, הסדרי מס מול רשויות המס וייצוג בדיונים, גילוי מרצוןיעוץ מס מקצועי ותכנון מס מטעם משרד רואה חשבון בעלי משמעות בעיקר ברמה הכלכלית אך גם מבחינת ביצוע המהלך בצורה החלקה, היעילה והטובה ביותר. ניסיונו של רואה החשבון בא לידי ביטוי בהיכרות מעמיקה עם הנהלים הרלוונטיים וכן בידע רב בפסיקות התקדימיות והוראות התקינה העדכניות ביותר.

 


משרד רואה חשבון במרכז

אהבתם את המאמר? שתפו עם חברים

שיתוף ב facebook
שיתוף ב google
שיתוף ב twitter
שיתוף ב linkedin
שיתוף ב email
אמנות מס

אמנות מס בשנת 2020

אמנות מס – פתח דברים  אמנות מס ומיסוי בינלאומי – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן. אחת המטרות שלשמן מתקשרות מדינות באמנות מס היא מניעת

מיסוי בין לאומי

מיסוי בין לאומי – היבטי מס

הטלת מס בישראל מכוח חוק מיסוי בין לאומי – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן לפי הוראות חוק יסוד "משק המדינה", מוטל מס על הכנסה

מיסוי השקעות נדל"ן בפורטוגל

מיסוי השקעות נדל"ן בפורטוגל

מיסוי השקעות נדל"ן בפורטוגל – פתח דבר מיסוי השקעות נדל"ן בפורטוגל – מאת רואה חשבון אמנון בן שושן. אמנת המס בין ישראל לפורטוגל נכנסה לתוקף

צרו קשר

אתם מוזמנים ליצור קשר או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם האפשרי

משרד רואה חשבון - תושב חוזר - החזר מס הכנסה - רואה חשבון בתל אביב
משרד רואה חשבון